Foto: Kim from Sherwood Park, Canada, Wikimedia Commons, CC BY 2.0.

Pentru multe firme, autoturismele sunt o cheltuială importantă. Iar felul în care le justifici decide dacă deduci 50% sau 100% din TVA și din cheltuielile aferente. Articolul este un ghid practic pentru administratori; deciziile fiscale se iau cu contabilul.

Regula de bază: limita de 50%

Potrivit Codului fiscal:

• TVA: dreptul de deducere este limitat la 50% pentru vehiculele rutiere motorizate cu masa totală maximă autorizată de până la 3.500 kg și cu cel mult 9 locuri (inclusiv șoferul), dacă nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice (art. 298).
• Impozit pe profit: cheltuielile aferente acestor vehicule sunt deductibile în proporție de 50% în aceleași condiții (art. 25 alin. (3) lit. l).

Limitarea se aplică tuturor cheltuielilor direct atribuibile vehiculului: combustibil, reparații, întreținere, piese, lubrifianți, dar și impozite locale, RCA, ITP, rovinietă și, în anumite situații, chirii sau dobânzi. Amortizarea urmează regulile ei.

Excepții: când poți deduce integral

Codul fiscal (art. 25 alin. (3) lit. l) și art. 298 alin. (3)) exceptează de la limita de 50% următoarele categorii de vehicule:

• vehicule utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, pază și protecție sau curierat;
• vehicule utilizate de agenții de vânzări și de achiziții. La TVA, normele metodologice limitează deducerea la cel mult un vehicul pentru fiecare agent;
• vehicule utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv taxi;
• vehicule utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv închiriere sau instruire în școlile de șoferi;
• vehicule utilizate ca mărfuri în scop comercial.

În plus, deducerea integrală se aplică vehiculelor folosite exclusiv în scopul activității economice. Normele metodologice dau ca exemple deplasările pentru prospectarea pieței, la bancă, la vamă sau la autorități, intervențiile și service-ul, precum și vehiculele de test-drive ale dealerilor auto. Firma trebuie să poată dovedi această utilizare.

Vehiculele peste 3.500 kg sau cu mai mult de 9 locuri nu intră în definiția vehiculelor cu limită de 50%; pentru autoutilitarele de până la 3.500 kg, încadrarea o confirmi cu contabilul. Atenție: limitarea de 50% la TVA se bazează pe o derogare europeană, Decizia de punere în aplicare (UE) 2024/1641 a Consiliului, care se aplică de la 1 ianuarie 2024 până la 31 decembrie 2026. Potrivit presei de specialitate, în septembrie 2026 Comisia Europeană a propus prelungirea ei până la 31 decembrie 2029, dar propunerea trebuie încă adoptată de Consiliu. Verifică cu contabilul situația pentru anul următor.

Foaia de parcurs: ce trebuie să conțină

Pentru justificarea utilizării exclusiv în scopul activității economice, în vederea deducerii integrale a TVA, normele metodologice cer documente justificative și foaia de parcurs. Aceasta trebuie să cuprindă cel puțin:

• categoria de vehicul utilizat;
• scopul și locul deplasării;
• kilometrii parcurși;
• norma proprie de consum de carburant pe kilometru parcurs.

În practică, se mai trec numărul de înmatriculare, șoferul, data și perioada, kilometrajul la început și la sfârșit, combustibilul din rezervor și alimentările.

Este foaia de parcurs obligatorie?

Pentru deducerea TVA limitată la 50%, firma nu trebuie să demonstreze proporția utilizării economice și personale prin foaia de parcurs (HG nr. 1/2016, titlul VII, pct. 68). Documentele justificative ale achizițiilor rămân necesare. Firma poate păstra foi de parcurs pentru administrarea internă sau pentru alte obligații aplicabile activității sale.

Pentru deducerea integrală bazată pe utilizarea exclusiv economică, utilizarea se justifică prin documente și foaia de parcurs, potrivit normelor. Separat, pentru categoriile exceptate de la limitare prin art. 298 alin. (3) din Codul fiscal, trebuie demonstrată încadrarea în excepția respectivă, cu documentele adecvate activității. Obligația și modul de justificare nu se extind automat, identic, la toate excepțiile; de exemplu, normele prevăd că utilizarea de către agenții de vânzări și de achiziții nu trebuie dovedită prin foi de parcurs.

Tratamentul cheltuielilor la impozitul pe profit se verifică separat, potrivit art. 25 alin. (3) lit. l) și normelor sale. Stabilește cu contabilul documentele necesare pentru situația concretă a firmei.

Cum o ții la zi fără să adaugi muncă

1. Kilometraj actualizat de șofer din aplicația mobilă, nu notat pe hârtie.
2. Alimentările înregistrate pe loc, cu litri și sumă.
3. Normă proprie de consum stabilită pe vehicul, nu estimată.
4. Export lunar către contabil, în format Excel.

Fleety colectează kilometrajul și alimentările de la șoferi și le transformă în registrul de combustibil și rapoarte de cost, cu export Excel pentru contabil. Dacă activezi funcția opțională „Foi de parcurs” (din Configurare > Subscripție), șoferii înregistrează traseele din aplicație, iar Fleety generează foaia de parcurs lunară pe fiecare vehicul, cu export PDF și Excel. Formatul final îl confirmi cu contabilul.

Surse

Verificat la data de 5 noiembrie 2026 — pasaje revizuite: Justificarea utilizării vehiculelor: Codul fiscal, art. 25 și 298, și HG nr. 1/2016, titlul II pct. 16 și titlul VII pct. 68, în textul Codului fiscal și al normelor publicat de ANAF. Verificarea privește regulile de justificare prezentate aici, nu confirmarea prelungirii derogării europene după 2026.

• InfoTVA – Noul tratament al TVA pentru achiziția și leasingul de autoturisme
• Fiscalitatea.ro – Deductibilitatea TVA pentru cheltuielile cu autoturismul
• Fiscalitatea.ro – Obligativitatea întocmirii foilor de parcurs
• Contabilul.manager.ro – Obligația de completare a foii de parcurs
• EUR-Lex – Decizia de punere în aplicare (UE) 2024/1641 a Consiliului
• VATupdate – Comisia propune prelungirea limitei de 50% pentru România (septembrie 2026)
• Portal Legislativ – Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma consolidată: art. 25 alin. (3) lit. l) și art. 298
• Portal Legislativ – Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (HG nr. 1/2016): foaia de parcurs și limita de un vehicul per agent

Acest material nu constituie consultanță fiscală. Verifică cazul tău cu un contabil sau consultant fiscal autorizat.

---

Vrei să nu mai pierzi din vedere expirările flotei tale? Creează-ți un cont gratuit pe Fleety și pune totul pe pilot automat.